Как корпоративный налог ОАЭ влияет на компании свободных зон
От команды UAE Freezone Finder | Обновлено сентябрь 2026
Введение федерального режима корпоративного налога в ОАЭ кардинально изменило ситуацию для международных инвесторов. На протяжении десятилетий основной привлекательностью создания бизнеса в специально отведённом налоговом убежище была полная налоговая льгота. Сегодня правила более нюансированы. Понимание влияния корпоративного налога в свободных зонах ОАЭ необходимо для поддержания соответствия, защиты маржи прибыли и эффективного структурирования ваших операций.
Хотя заявленная ставка 0% всё ещё доступна, она больше не является автоматической. Компании свободных зон должны активно соответствовать требованиям для получения льготного налогового режима, соблюдая конкретные законодательные критерии, установленные Федеральным налоговым управлением (FTA). Это всестороннее руководство разбирает, как рамки корпоративного налога влияют на предприятия свободных зон в 2026 году, подробно описывая пороги соответствия, квалифицируемые доходы и стратегические соображения для владельцев бизнеса.
Какова базовая ставка налога для компаний свободных зон ОАЭ в текущем режиме?
Структура 0% квалифицируемого дохода против 9% стандартной ставки
Закон о корпоративном налоге ОАЭ работает по двухуровневой системе. Стандартная ставка корпоративного налога установлена на уровне 9% для налогооблагаемого дохода, превышающего AED 375,000. Однако лица свободных зон (FZPs) могут пользоваться ставкой 0% на их «Квалифицируемый доход».
Чтобы обеспечить ставку 0%, компания должна генерировать доход от конкретных бизнес‑деятельностей, определённых как «Квалифицируемые виды деятельности» согласно Кабинетному решению № 139 от 2023 года и последующим обновлениям. Если компания свободной зоны участвует в транзакциях с предприятиями материковой части ОАЭ или получает доход от неквалифицируемой деятельности, превышающий минимальные пределы, эта конкретная часть дохода подлежит стандартной ставке налога 9%.
Требования De Minimis и исключённые виды деятельности
Ориентирование в ландшафте корпоративного налога требует тщательного отслеживания потоков доходов. FTA применяет строгие правила «De Minimis». Если неквалифицируемый доход превышает 5% от общего дохода или AED 5,000,000 — в зависимости от того, какая сумма меньше — компания свободной зоны полностью теряет статус 0% налога за данный налоговый период, и весь доход подлежит ставке 9%.
Кроме того, некоторые виды деятельности универсально исключены из ставки 0% независимо от места их осуществления. К ним относятся банковское дело, страхование, финансы, лизинг, регулируемые властями ОАЭ, а также владение или эксплуатация недвижимости, расположенной за пределами свободных зон (с некоторыми исключениями для коммерческой недвижимости).
Какие виды деятельности в свободных зонах соответствуют ставке корпоративного налога 0%?
Производство, обработка и распределение товаров
Физическая торговля и деятельность по созданию стоимости находятся в центре стратегии правительства по диверсификации экономики. Производство товаров или материалов в свободной зоне, а также распределение товаров из свободной зоны или внутри неё клиенту, который перепродаёт их, соответствуют ставке 0%.
Для холдинговых компаний владение акциями и ценными бумагами других субъектов также считается квалифицируемой деятельностью, при условии, что холдинговая компания соблюдает требования достаточной субстанции и не занимается активными коммерческими операциями.
Логистические, морские и услуги головных офисов
Логистические услуги, включая экспедирование грузов, хранение и управление запасами, сохраняют статус освобождения от налога, когда они осуществляются в свободной зоне или из неё. Аналогично, услуги головных офисов, предоставляемые связанным сторонам, услуги казначейства и финансирования связанным сторонам, а также сопутствующие профессиональные услуги (например, консалтинг, бухгалтерский и юридический сервис, оказываемые структурам группы) соответствуют преференциальному налоговому режиму.
Как требования к субстанции влияют на налоговую пригодность свободных зон?
Достаточные активы, сотрудники и операционные расходы
Субъект свободной зоны не может просто держать пустую лицензию, чтобы претендовать на налоговое облегчение. Чтобы воспользоваться ставкой корпоративного налога 0% на квалифицируемый доход, компания должна поддерживать «достаточную субстанцию» в ОАЭ. Это означает, что бизнес должен:
- Осуществлять свои основные доходогенерирующие виды деятельности в свободной зоне.
- Нанимать достаточное количество квалифицированных штатных сотрудников, работающих в ОАЭ.
- Необходимо иметь достаточные операционные расходы (Opex), пропорциональные масштабу бизнес‑деятельности.
Для малых предприятий и стартапов, регистрирующихся в стандартных свободных зонах, поддержание физического или гибкого рабочего места и наличие как минимум одной местной резидентской визы часто являются базовым требованием для соблюдения правил экономической субстанции.
Аутсорсинг основных видов деятельности внутри свободной зоны
Компаниям свободных зон разрешено аутсорсить основные доходогенерирующие виды деятельности, но только поставщикам услуг, работающим в той же свободной зоне. Аутсорсинг в компании на материковой части или иностранные компании может поставить под угрозу статус компании как квалифицируемой, поскольку контроль и выполнение деятельности должны оставаться внутри экосистемы назначенной свободной зоны.
Как торговля с материковой частью ОАЭ влияет на налоговую ответственность корпораций?
Правила сделок с клиентами на материковой части
Исторически компании свободных зон часто свободно вели деятельность по всей материковой части ОАЭ. В рамках режима корпоративного налога сделки с клиентами на материке требуют тщательной классификации.
Если компания свободной зоны продаёт товары бизнесу на материке (B2B‑сделка), где бизнес на материке является конечным потребителем или пользователем, такой доход обычно считается неквалифицируемым и облагается налогом в размере 9%. Однако если бизнес на материке выступает в роли дистрибьютора или перепродавца, сделка остаётся квалифицируемой деятельностью, подходящей под ставку 0%.
Управление розничными (B2C) продажами из свободной зоны
Продажи напрямую потребителю (B2C), осуществляемые из свободной зоны физическим лицам, находящимся на материковой части ОАЭ, считаются неквалифицируемым доходом. Электронные коммерческие компании, работающие из свободных зон и продающие напрямую розничным клиентам на материке, должны учитывать налог в размере 9% на такие продажи, при условии превышения порогового значения de minimis. Для более подробного изучения структуры вашего цифрового предприятия ознакомьтесь с нашим руководством по настройкам e‑commerce в свободных зонах ОАЭ.
Как разные свободные зоны ОАЭ сравниваются с точки зрения налогового соответствия и затрат на создание?
Не все свободные зоны подходят к администрированию корпоративного налога и организации бизнеса одинаково. Хотя налоговое законодательство является федеральным, местные органы свободных зон различаются в поддержке бухгалтерского учета, требованиях к аудиту и затратах на корпоративную структуру.
| Характеристика свободной зоны | DMCC (Dubai Multi Commodities Centre) | SHAMS (Sharjah Media City) | RAKEZ (Ras Al Khaimah Economic Zone) |
|---|---|---|---|
| Оценочная стоимость создания (2026) | AED 15,000 – AED 35,000+ | AED 5,750 – AED 12,000 | AED 6,500 – AED 14,000 |
| Обязательный ежегодный аудит | Да (Необходимо представить финансовую отчетность) | Нет требования статутного аудита, но книги должны вестись | Нет статутного аудита, хотя соблюдение требований FTA требует ведения записей |
| Удобство обеспечения субстанции | Высокий (Требуются физические офисы для многих видов деятельности) | Очень высокий (Широко доступны гибкие виртуальные пакеты) | Высокий (Всесторонние варианты складов и офисов) |
| Поддержка регистрации налога | Специализированные корпоративные услуги и семинары | Базовые рекомендации и сеть партнерских советников | Специализированные столы помощи в создании бизнеса и налоговой поддержке |
При планировании корпоративной структуры сравнение затрат на создание и административных нагрузок так же важно, как оценка налоговой ставки. Анализ вариантов в разных юрисдикциях может значительно оптимизировать ваши накладные расходы; вы можете получить индивидуальные рекомендации по выбору подходящего хаба через наш всесторонний каталог свободных зон ОАЭ.
Какие обязательные шаги по соблюдению требований для свободных зон в 2026?
Регистрация налогов в Федеральном налоговом органе (FTA)
Каждый субъект свободной зоны—независимо от того, ожидают ли они платить налог в 0% или 9%—должен зарегистрироваться для корпоративного налога в FTA и получить номер регистрации налогов (TRN). Несоблюдение сроков регистрации, установленный FTA, приводит к административным штрафам, начиная с 10 000 AED.
Ведение сертифицированных финансовых отчётов и записей
Все компании свободных зон ОАЭ юридически обязаны вести точные бухгалтерские записи и финансовые отчёты в течение минимум семи лет. Даже если авторитет свободной зоны не требует ежегодного аудита в рамках продления лицензии, FTA требует, чтобы компании, претендующие на ставку 0%, проводили аудит своих финансовых отчётов сертифицированным аудитором ОАЭ.
Часто задаваемые вопросы
Обязаны ли все компании свободных зон ОАЭ платить корпоративный налог?
Нет. Компании свободных зон всё ещё могут пользоваться ставкой 0% корпоративного налога, но только от доходов, полученных от квалифицирующихся действий, которые удовлетворяют конкретным тестам экономической сущности и минимальных доходов. Ненаправленные доходы облагаются 9%.
Что происходит, если компания свободной зоны превышает порог de minimis?
Если доход, не подпадающий под квалификацию, превышает 5% от общей выручки или AED 5 000 000 (чем меньше), компания теряет статус 0% налога для того налогового периода и сразу следующих двух налоговых периодов, что приводит к тому, что весь налогооблагаемый доход облагается ставкой 9%.
Обязательно ли регистрация корпоративного налога для компаний свободных зон со ставкой 0%?
Да. Регистрация в Федеральном налоговом органе (FTA) обязательна для всех бизнес‑единиц ОАЭ, имеющих действующую лицензию, независимо от уровня доходов или статуса налогового освобождения.
Может ли компания свободной зоны вести торговлю с материковой частью ОАЭ, не оплачивая налог?
Это зависит от характера сделки. Продажа товаров или услуг местным предприятиям для последующей перепродажи считается квалифицирующей деятельностью. Однако продажа напрямую потребителям материковой части (B2C) или предоставление услуг конечным пользователям в целом считается доходом, не подлежащим квалификации, и облагается ставкой 9%.
Объектами корпоративного налога являются ли холдинговые компании свободных зон?
Холдинговые компании, которые получают доход исключительно от дивидендов и прироста капитала по квалифицирующим участкам, могут пользоваться ставкой 0% корпоративного налога, при условии соблюдения экономической сущности и надлежащей бухгалтерской документации в ОАЭ.
Готовы открыть свою свободную зону ОАЭ? Получить бесплатную консультацию →
