Корпоративный налог свободных зон ОАЭ в 2026 году: правила квалифицируемого дохода, в которых чаще всего ошибаются учредители

Основные выводы

Нулевая ставка налога в свободных зонах ОАЭ не предоставляется автоматически — чтобы её получить, компания должна соответствовать статусу «Квалифицированного лица свободной зоны» (QFZP) по пяти строгим условиям.

Неквалифицируемый доход — например, торговля с материковой частью ОАЭ, традиционная банковская деятельность и недвижимость на материке — облагается налогом по ставке 9% без порога в 375 000 дирхамов ОАЭ, который действует для QFZP.

Правило de minimis допускает не более 5% неквалифицируемой выручки (или 5 миллионов дирхамов ОАЭ, в зависимости от того, что меньше) — превышение этого порога означает потерю статуса 0% на пять лет.

Все компании со статусом QFZP теперь обязаны вести аудированную финансовую отчётность и соблюдать правила трансфертного ценообразования — исключений для малых компаний нет.

Срок 30 сентября 2026 года реален: штрафы за несвоевременную подачу декларации начинаются с 500 дирхамов ОАЭ в месяц и возрастают до 1000 дирхамов ОАЭ в месяц после 12 месяцев просрочки.

Почему ваша компания в свободной зоне может заплатить 9% налога в этом году

Буду с вами честен с самого начала: налоговый режим ОАЭ — один из самых конкурентоспособных в мире, но при этом один из тех, в которых легче всего ошибиться. Я видел учредителей, которые открывали компании в Dubai Internet City или JAFZA, полагая, что платят нулевой налог просто потому, что «так работают свободные зоны», а затем получали неприятный сюрприз от Федеральной налоговой службы (FTA) во время подачи отчётности.

Реальность такова по мере того, как мы движемся через 2026 год: нахождение в свободной зоне автоматически не означает уплату налога по ставке 0%. Это означает, что вы можете платить 0% — но только если выполните определённый набор условий в рамках режима «Квалифицированного лица свободной зоны» (QFZP). Не выполните хотя бы одно условие — и вся льгота исчезает полностью. Вы платите 9% не только с проблемного дохода — вы платите 9% со всего дохода, и теряете доступ к льготной ставке на пять лет.

Это звучит сурово, но на деле вполне управляемо, если понимать правила. Именно этому и посвящён данный гид. Мы разберём каждое условие, каждый квалифицируемый вид деятельности, каждую ловушку и каждый срок — простым языком, без юридического жаргона, — чтобы вы могли уверенно вести свой бизнес в свободной зоне, точно понимая свою позицию перед налоговым органом.

Независимо от того, открываете ли вы новую компанию в свободной зоне или управляете ею уже много лет, это тот гид на 2026 год, который вам нужен. Приступим.

Что такое «Квалифицированное лицо свободной зоны» (QFZP)?

«Квалифицированное лицо свободной зоны» (QFZP) — официальный термин, используемый в Законе ОАЭ о корпоративном налоге (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года), обозначающий компанию в свободной зоне, которая соответствует всем условиям, необходимым для применения нулевой ставки корпоративного налога к своему квалифицируемому доходу.

Представьте статус QFZP как золотой билет. Если он у вас есть, ваш квалифицируемый доход облагается налогом по ставке 0%. Если его нет, весь ваш доход облагается налогом по ставке 9% — без порога в 375 000 дирхамов ОАЭ, который мог бы смягчить удар. (Этот порог применяется к компаниям материковой части, а не к QFZP.)

Данный режим был разработан, чтобы привести ОАЭ в соответствие с международными налоговыми стандартами, установленными ОЭСР, в частности с правилами GloBE (глобальными правилами противодействия размыванию налоговой базы). Правительство хочет убедиться, что компании в свободных зонах ОАЭ являются реальными, действующими предприятиями, а не фиктивными структурами, через которые проводятся деньги ради уклонения от налогов в других странах.

Поэтому, когда кто-то говорит «в свободных зонах ОАЭ налог 0%», более точная формулировка звучит так: «свободные зоны ОАЭ могут применять ставку 0% к квалифицируемому доходу, если компания соответствует статусу QFZP, и только если она продолжает соответствовать ему в каждый отдельный налоговый период».

Именно в этом различии — между «может» и «действительно применяется» — и допускают ошибку большинство учредителей.

Пять условий, которые необходимо соблюдать для получения статуса QFZP

Чтобы сохранить статус QFZP, вам необходимо выполнять все пять перечисленных условий в каждый налоговый период. Рассмотрим их по порядку.

1. Вы должны быть надлежащим образом зарегистрированным лицом свободной зоны

Это означает, что вы являетесь компанией свободной зоны (FZCO, FZE или филиалом организации свободной зоны), должным образом зарегистрированной и лицензированной в свободной зоне ОАЭ. Ваша торговая лицензия должна быть действительной и активной. Если срок действия лицензии истечёт, а вы её не продлите, вы потеряете статус QFZP. Всё просто.

Это также касается филиалов: филиал компании свободной зоны на материковой территории не соответствует требованиям. Филиал иностранной компании, учреждённый в свободной зоне, может соответствовать требованиям при условии выполнения всех остальных условий.

2. Вы должны обеспечивать достаточное экономическое присутствие в ОАЭ

Это условие «против фиктивных компаний». FTA хочет убедиться, что ваш бизнес реально функционирует в ОАЭ. В частности, вам необходимо:

Физическое офисное помещение: даже гибкое рабочее место (flexi-desk) засчитывается, но у вас должен быть легитимный, зарегистрированный офисный адрес в свободной зоне или на территории ОАЭ. Одного лишь почтового ящика недостаточно.

Квалифицированные сотрудники: вам нужны люди, реально работающие в компании. FTA не указывает точное число, но штат должен быть соразмерен масштабу вашей деятельности. Торговая компания с оборотом в миллион дирхамов и одним администратором на неполной занятости может вызвать вопросы.

Операционные расходы: у вас должны быть реальные операционные расходы, понесённые на территории ОАЭ — заседания совета директоров, местные затраты, зарплаты — всё, что подтверждает реальность деятельности.

Принятие решений на местном уровне: ключевые бизнес-решения должны приниматься на территории ОАЭ. Если все ваши директора находятся за рубежом и никогда не приезжают, это тревожный сигнал.

В 2026 году FTA активно проверяет компании свободных зон на предмет экономического присутствия. Не рассчитывайте, что вас не проверят.

3. Вы должны получать квалифицируемый доход

Не весь доход одинаков в рамках режима QFZP. Вам необходимо получать доход от квалифицируемых видов деятельности (подробнее об этом ниже). Если весь ваш доход поступает от исключённых видов деятельности, таких как традиционная банковская деятельность или недвижимость на материке, вы не будете соответствовать требованиям — даже если всё остальное безупречно.

Хорошая новость: большинство торговых, консалтинговых, технологических, производственных и логистических компаний, обслуживающих клиентов из свободных зон или международных клиентов, будут иметь преимущественно квалифицируемый доход.

4. Вы должны соблюдать правила трансфертного ценообразования

Если ваша компания в свободной зоне заключает сделки со связанными сторонами — материнскими компаниями, сестринскими компаниями, акционерами или организациями под общим контролем, — такие сделки должны заключаться по рыночным ценам («принцип вытянутой руки»). Это означает, что цены должны соответствовать тем, о которых договорились бы два независимых предприятия.

Кроме того, если совокупный объём операций со связанными сторонами превышает 40 миллионов дирхамов ОАЭ, вы обязаны подать форму раскрытия информации о трансфертном ценообразовании вместе с декларацией по корпоративному налогу. Даже ниже этого порога рекомендуется вести надлежащую документацию, подтверждающую ценообразование.

5. Вы должны готовить аудированную финансовую отчётность

Каждая компания со статусом QFZP обязана готовить аудированную финансовую отчётность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО/IFRS). Это обязательное требование для всех QFZP — исключений для малого бизнеса нет.

Вам необходимо чётко разделять квалифицируемый и неквалифицируемый доход в своей бухгалтерии. Аудит должен подтверждать обоснованность заявленной ставки 0%. Если ваша финансовая отчётность не разграничивает виды дохода достаточно чётко, FTA может отклонить ваш статус QFZP.

Это часто становится главным сюрпризом для небольших учредителей, привыкших вести бизнес экономно. Заложите бюджет на аудит — обычно это от 3000 до 10 000 дирхамов ОАЭ в зависимости от сложности вашего бизнеса.

Квалифицируемый и неквалифицируемый доход: полная разбивка

Это суть режима QFZP. Ваш доход делится на две категории:

Доход от товаров, произведённых или переработанных в ОАЭ: неквалифицируемый доход (налог 9%) — доход от потребителей материковой части ОАЭ (розничная торговля B2C)

Торговля квалифицируемыми сырьевыми товарами (золото, энергоносители, сельскохозяйственная продукция, химикаты, металлы): неквалифицируемый доход (налог 9%) — доход от традиционной банковской деятельности

Доход от логистики и распределения между свободными зонами: неквалифицируемый доход (налог 9%) — доход от прямого страхования (перестрахование допускается)

Разработка программного обеспечения и ИТ-услуги для клиентов из свободных зон/международных клиентов: неквалифицируемый доход (налог 9%) — пассивный доход в виде процентов или роялти, не связанный с квалифицируемой деятельностью

Консалтинговые и профессиональные услуги для клиентов из свободных зон/международных клиентов: неквалифицируемый доход (налог 9%) — доход от аренды недвижимости на материковой части ОАЭ

Услуги по управлению фондами и капиталом: неквалифицируемый доход (налог 9%) — доход от недвижимого имущества, расположенного за пределами свободной или определённой зоны

Лизинг и финансирование воздушных судов: неквалифицируемый доход (налог 9%) — доход от постоянного представительства за пределами ОАЭ

Услуги штаб-квартиры для компаний группы: неквалифицируемый доход (налог 9%)

Услуги перестрахования: неквалифицируемый доход (налог 9%)

Владение акциями и ценными бумагами (доходы, такие как дивиденды от квалифицируемых долей участия): неквалифицируемый доход (налог 9%)

Общий принцип таков: доход, получаемый от операций с другими лицами свободных зон или от международных клиентов в рамках квалифицируемой деятельности, подпадает под ставку 0%. Доход, получаемый от потребителей материковой части ОАЭ или от исключённых видов деятельности, — нет.

Правило de minimis на примерах

Вот правило: ваш неквалифицируемый доход не должен превышать меньшую из двух величин — 5% от общей выручки или 5 миллионов дирхамов ОАЭ за налоговый период.

Если вы остаётесь в этих пределах, вы сохраняете статус QFZP на весь период. Если превышаете их, вы теряете статус QFZP на текущий год и последующие четыре налоговых года, при этом весь доход в течение всего этого пятилетнего периода облагается налогом по ставке 9%.

Разберём это на трёх конкретных примерах:

Пример 1: небольшая консалтинговая компания. Общая выручка: 800 000 дирхамов ОАЭ. Доход с материка (неквалифицируемый): 20 000 дирхамов ОАЭ (2,5%). Результат: в пределах и 5%, и 5 млн дирхамов — статус QFZP сохраняется.

Пример 2: растущая торговая компания. Общая выручка: 12 000 000 дирхамов ОАЭ. Торговый доход с материка: 700 000 дирхамов ОАЭ (5,83%). Результат: превышает порог 5% — статус QFZP теряется на 5 лет.

Пример 3: крупная логистическая компания. Общая выручка: 120 000 000 дирхамов ОАЭ. Доход, связанный с материком: 4 800 000 дирхамов ОАЭ (4%). Результат: ниже 5%, а также ниже 5 млн дирхамов — статус QFZP сохраняется.

А что насчёт примера 2? Компания получила 700 тысяч дирхамов от операций на материке, что составляет 5,83% от общей выручки. Это превышает лимит в 5%, поэтому компания теряет статус QFZP, даже если сумма кажется небольшой относительно общего объёма бизнеса. Именно поэтому это правило застаёт многих врасплох.

Разумное решение? Отслеживайте соотношение дохода с материка и дохода из свободных зон/международного дохода ежемесячно, а не только в конце года. Если вы видите, что доход с материка постепенно растёт, вы можете либо реструктурировать эти сделки, либо заранее заложить уплату 9% с этой части дохода.

Квалифицируемые виды деятельности для ставки налога 0%

Решение Кабинета министров ОАЭ № 55 от 2023 года (с поправками) содержит официальный перечень квалифицируемых видов деятельности. Вот практическая разбивка того, что подпадает под льготу:

Производство и переработка

Преобразование сырья в готовую продукцию на территории ОАЭ. Сюда входят сборка, упаковка и переработка. Товары не обязательно должны экспортироваться — продажа их другим компаниям свободных зон также соответствует требованиям.

Торговля квалифицируемыми сырьевыми товарами

Торговля золотом, серебром, другими драгоценными металлами, энергетическими продуктами (нефть, газ), сельскохозяйственной продукцией, промышленными химикатами и металлами. Доход от логистики и распределения может составлять до 51% от общей выручки и при этом сохранять статус квалифицируемого.

ИТ-услуги и цифровые услуги

Разработка программного обеспечения, облачные услуги, обработка данных, цифровой консалтинг — при условии, что клиентами являются лица свободных зон или международные клиенты. Обслуживание клиентов B2C на материке может создавать неквалифицируемый доход.

Логистика и распределение

Складирование, доставка, экспедирование грузов и распределение между свободными зонами. Ключевое условие: товары должны распределяться в свободную зону/определённую зону или из неё.

Управление фондами и капиталом

Управление инвестициями, управление активами, консультирование по вопросам благосостояния и казначейские услуги, предоставляемые организациям свободных зон или международным клиентам.

Деятельность штаб-квартир и холдинговых компаний

Предоставление стратегического, административного или финансового надзора компаниям группы из свободной зоны ОАЭ. Дивиденды от квалифицируемых долей участия и прирост капитала от продажи квалифицируемых долей также учитываются как квалифицируемый доход.

Финансирование воздушных судов, морских судов и железнодорожного транспорта

Финансирование и лизинг воздушных судов, морских судов и подвижного состава. Это узкоспециализированная, но важная категория для свободных зон, ориентированных на авиацию и логистику.

Услуги перестрахования

Деятельность по перестрахованию, лицензированная соответствующим органом. Обратите внимание: прямое страхование исключено.

Исключённые виды деятельности, всегда облагаемые налогом 9%

Эти виды деятельности не могут претендовать на ставку 0% в рамках режима QFZP независимо от структуры вашей компании:

Традиционная банковская деятельность: лицензированная банковская деятельность (кредитование, приём депозитов и т. д.)

Прямое страхование: андеррайтинг и продажа страховых полисов непосредственно потребителям

Потребители на материке (B2C): прямая продажа физическим лицам или конечным пользователям на материковой части ОАЭ, за исключением случаев продажи через посредника в определённой зоне

Недвижимость на материке: доход от аренды или прирост капитала от недвижимого имущества на материковой части ОАЭ

Интеллектуальная собственность в определённых случаях: хотя интеллектуальная собственность, разработанная в свободной зоне, может соответствовать требованиям, правила здесь тонкие — доход от интеллектуальной собственности, не соответствующей «подходу на основе взаимосвязи» (nexus approach), может облагаться налогом по ставке 9%

Обслуживание клиентов на материке из свободной зоны — возможно ли это?

Это один из самых частых вопросов, которые мне задают: «Может ли моя компания в свободной зоне продавать клиентам на материке и при этом сохранять ставку налога 0%?»

Ответ такой: это зависит от вида деятельности и от того, как вы структурируете сделку.

Если у вашей компании в свободной зоне есть филиал на материке, зарегистрированный в Департаменте экономики и туризма (DET), доход от этого филиала облагается налогом по ставке 9%. Точка.

Если вы продаёте услуги B2B компаниям на материке (например, консалтинг, ИТ-услуги, логистические услуги), такой доход может считаться квалифицируемым, если он подпадает под квалифицируемый вид деятельности — даже если клиент находится на материке. Ключевое отличие: вы продаёте не конечному потребителю, и ваш вид деятельности не входит в число исключённых.

Тем не менее, согласно нормам об экономическом присутствии Абу-Даби и рекомендациям FTA, доход от сделок с лицами материковой части ОАЭ несёт риск быть классифицированным как неквалифицируемый, если он должным образом не задокументирован. Самый безопасный подход:

Убедитесь, что в договорах чётко определена услуга как квалифицируемый вид деятельности

Задокументируйте соответствие ценообразования принципу вытянутой руки (трансфертное ценообразование)

Удерживайте долю дохода с материка ниже порога de minimis

Проконсультируйтесь с налоговым консультантом перед расширением операций на материке из организации в свободной зоне

Начиная с 2026 года, компании свободных зон технически могут работать на материке без создания отдельного местного юридического лица (это значительное изменение политики), однако налоговый режим для такого дохода с материка по-прежнему определяется правилами QFZP. Доход, полученный на материке от исключённых видов деятельности или от потребителей, по-прежнему облагается налогом по ставке 9%.

Соблюдение правил трансфертного ценообразования для компаний свободных зон

Трансфертное ценообразование — это не просто требование режима QFZP, а требование корпоративного налогового законодательства ОАЭ для всех организаций. Но для QFZP несоблюдение этих правил означает потерю ставки 0%, что делает этот вопрос особенно важным.

Вот что вам нужно знать:

Принцип вытянутой руки

Все сделки со связанными сторонами должны заключаться по ценам, как если бы они совершались между независимыми предприятиями. Если ваша компания в свободной зоне оказывает консультационные услуги своей материнской компании в Индии, цена должна соответствовать той, которую вы бы выставили независимой индийской компании.

Требования к документации

Для QFZP, совокупный объём операций со связанными сторонами которых превышает 40 миллионов дирхамов ОАЭ, необходимо подавать форму раскрытия информации о трансфертном ценообразовании вместе с декларацией по корпоративному налогу. Ниже этого порога формально подавать форму не требуется, но документацию, подтверждающую ценообразование, вести всё равно следует.

Кого считать связанной стороной?

Два субъекта считаются «связанными сторонами», если один контролирует другого (прямо или косвенно) либо если оба находятся под контролем одной и той же материнской организации. Сюда относятся филиалы, дочерние компании, сестринские компании, а иногда и крупные акционеры.

Распространённая ошибка: ваша компания в свободной зоне выставляет счета материнской или связанной организации в другой стране за управленческие услуги. Если FTA сочтёт, что цена не соответствует принципу вытянутой руки, она может скорректировать ваш налогооблагаемый доход — и потенциально лишить вас статуса QFZP.

Сроки подачи отчётности и штрафы в 2026 году

Декларации по корпоративному налогу необходимо подавать в течение 9 месяцев после окончания финансового года. Для большинства компаний с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря, это означает, что декларация за 2025 год (со сроком подачи в 2026 году) должна быть подана до 30 сентября 2026 года. Отметьте этот срок в календаре — он не подлежит обсуждению.

Несвоевременная регистрация для целей корпоративного налога: сумма 10 000 дирхамов ОАЭ (автоматически)

Несвоевременная подача декларации (первые 12 месяцев): сумма 500 дирхамов ОАЭ в месяц

Несвоевременная подача декларации (после 12 месяцев): сумма 1000 дирхамов ОАЭ в месяц

Несвоевременная уплата причитающегося налога: сумма процент штрафа, установленный FTA

Несоблюдение требований по ведению учёта: сумма определяется FTA

Неверная декларация/информация: сумма определяется FTA

Важно: регистрация обязательна для всех налогооблагаемых лиц, даже если вы являетесь QFZP и не должны платить ни дирхама налога. Отсутствие регистрации — штраф 10 000 дирхамов ОАЭ, без исключений.

Также: FTA может отменить штраф за несвоевременную регистрацию, если вы зарегистрируетесь и подадите декларацию в течение 7 месяцев с момента окончания вашего первого налогового периода. Эта льгота не распространяется на последующие периоды.

QFZP, материковая компания и льгота для малого бизнеса: что выгоднее?

Сравним три основных пути минимизации (или полного устранения) корпоративного налога в ОАЭ:

Ставка налога на квалифицируемый доход: QFZP (свободная зона) 0%; материковая компания 0% на доход до 375 000 дирхамов ОАЭ, 9% на доход сверх этой суммы; льгота для малого бизнеса 0% на весь доход

Лимит выручки: QFZP (свободная зона) без ограничений; материковая компания без ограничений; льгота для малого бизнеса до 3 миллионов дирхамов ОАЭ

Требуется ли аудит?: QFZP (свободная зона) да, обязательно; материковая компания рекомендуется, но не обязательно; льгота для малого бизнеса нет

Применяются ли правила трансфертного ценообразования?: QFZP (свободная зона) да; материковая компания да; льгота для малого бизнеса да

Нужно ли отслеживать квалифицируемый и неквалифицируемый доход?: QFZP (свободная зона) да; материковая компания нет; льгота для малого бизнеса нет

Можно ли формировать налоговые группы?: QFZP (свободная зона) нет; материковая компания да (при определённых условиях); льгота для малого бизнеса нет

Применяется ли правило de minimis?: QFZP (свободная зона) да (5% или 5 млн дирхамов); материковая компания не применимо; льгота для малого бизнеса нет

Доступно до: QFZP (свободная зона) бессрочно (с учётом изменений законодательства); материковая компания бессрочно; льгота для малого бизнеса налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2026 года

Лучше всего подходит для: QFZP (свободная зона) компаний свободных зон с преимущественно доходом из свободных зон/международным доходом; материковая компания бизнесов, стремящихся получить доступ к материковому рынку с порогом в 375 тыс. дирхамов; льгота для малого бизнеса стартапов с выручкой менее 3 млн дирхамов (временная льгота)

Стратегический вывод: если ваша выручка составляет менее 3 миллионов дирхамов ОАЭ, а ваш налоговый период заканчивается до 31 декабря 2026 года, льгота для малого бизнеса — самый простой путь: аудит не требуется, отслеживание квалифицируемого дохода не требуется. Для более крупных компаний свободных зон с растущим доходом сохранение статуса QFZP необходимо, но сопряжено с дополнительной нагрузкой по соблюдению требований.

Распространённые ошибки, из-за которых учредители теряют ставку 0%

Проанализировав десятки структур свободных зон, я выделил наиболее частые ошибки, связанные с QFZP:

Ошибка 1: отсутствие отдельного учёта неквалифицируемого дохода. Если вы не можете доказать FTA, какой доход является квалифицируемым, а какой нет, вся сумма будет считаться неквалифицируемой. Используйте отдельные центры затрат или коды выручки с самого первого дня.

Ошибка 2: игнорирование правила de minimis до конца года. К тому моменту, когда вы обнаруживаете превышение 5% в конце года, исправлять что-либо уже поздно. Отслеживайте это ежемесячно.

Ошибка 3: отказ от аудита из-за его «дороговизны». Аудит — обязательное требование QFZP. Нет аудита — нет ставки 0%. Заложите на это бюджет: это дешевле, чем платить 9% со всей выручки.

Ошибка 4: беспорядок в трансфертном ценообразовании. Внутригрупповые счета без надлежащих договоров, бенчмаркинга цен или документации — это быстрый путь к лишению статуса QFZP.

Ошибка 5: предположение, что свободная зона автоматически означает ставку 0%. Это первородный грех. Автоматической ставки 0% больше не существует. Каждая компания свободной зоны должна активно подтверждать соответствие требованиям и поддерживать его.

Ошибка 6: отсутствие регистрации в FTA. Вы обязаны зарегистрироваться в FTA, даже если не должны платить налог. Штраф в размере 10 000 дирхамов ОАЭ за несвоевременную регистрацию применяется ко всем.

Частые вопросы