Корпоративный налог в свободных зонах ОАЭ в 2026 году: полное руководство по QFZP для сохранения ставки 0%

Ключевые выводы

Наличие лицензии свободной зоны автоматически не означает, что ваш бизнес платит корпоративный налог по ставке 0% — вы должны соответствовать статусу Qualifying Free Zone Person (QFZP).

Ставка 0% применяется только к «Квалифицируемому доходу» от определённых видов деятельности. Весь остальной доход облагается налогом по ставке 9%.

Правило de minimis допускает до 5% от общей выручки (или 5 миллионов AED, в зависимости от того, что меньше) от неквалифицируемой деятельности без потери статуса QFZP.

Превышение порога de minimis влечёт лишение права на ставку 0% на 5 лет — это самая дорогостоящая ошибка из всех возможных.

Министерское решение № 229 от 2025 года расширило перечень квалифицируемых видов деятельности, включив торговлю сырьевыми товарами, углеродные кредиты и сертификаты возобновляемой энергии.

Все QFZP обязаны поддерживать достаточное экономическое присутствие в свободной зоне и готовить аудированную финансовую отчётность.

Главное заблуждение: свободные зоны и корпоративный налог в 2026 году

Давайте сразу проясним одну вещь: наличие лицензии свободной зоны не делает ваш бизнес автоматически безналоговым.

Это, пожалуй, самое опасное заблуждение, бытующее в деловых кругах ОАЭ в 2026 году. Слишком много предпринимателей регистрируются в IFZA, DMCC, SHAMS или RAKEZ, полагая, что нулевая ставка корпоративного налога идёт «в комплекте». Это не так — по крайней мере, не автоматически.

Вот как это работает на самом деле. ОАЭ ввели федеральный режим корпоративного налога (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года), который устанавливает ставку 9% на налогооблагаемый доход свыше 375 000 AED. Чтобы сохранить преимущества свободных зон, правительство создало особую категорию — Qualifying Free Zone Person (QFZP). Если вы соответствуете всем условиям, вы платите 0% с Квалифицируемого дохода. Если условия не соблюдены — или ваш доход выходит за рамки определения квалифицируемого — вы платите стандартную ставку 9%.

Разница между правильным и неправильным подходом может стоить вашему бизнесу сотни тысяч дирхамов. А в августе 2025 года правила претерпели существенные изменения благодаря Министерскому решению № 229, которые многие руководства до сих пор не учитывают.

В этом руководстве мы разберём всё, что вам нужно знать, — простым языком, а не юридическим жаргоном, — чтобы вы могли уверенно структурировать бизнес в свободной зоне и сохранить ставку 0% там, где она должна быть.

Что такое Qualifying Free Zone Person (QFZP)?

Qualifying Free Zone Person — это структура свободной зоны, которая соответствует конкретным условиям, определённым в статье 18 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года, а также в связанных решениях кабинета министров и министерских решениях. Статус QFZP можно представить как ключ, открывающий дверь: только доход, который квалифицируется, получает ставку 0%.

Эта система намеренно строгая. ОАЭ хотели сохранить преимущества свободных зон для настоящего бизнеса с реальным экономическим присутствием — а не для фиктивных компаний или структур, существующих только «на бумаге» ради ухода от налогов.

Важно понимать: соответствие требованиям QFZP — это не разовая процедура. Вы должны заново подтверждать своё право на этот статус в каждом налоговом периоде. Несоблюдение хотя бы одного условия в одном периоде может лишить вас права на ставку 0% на пять лет.

6 условий, которые необходимо выполнить

Чтобы получить статус QFZP, ваша компания в свободной зоне должна одновременно соответствовать всем шести условиям ниже. Невыполнение хотя бы одного из них лишает вас статуса за этот налоговый период.

Условие 1: быть юридическим лицом в подходящей свободной зоне

Ваш бизнес должен быть полноценным юридическим лицом — LLC, филиалом, зарегистрированным в свободной зоне, или корпорацией. Индивидуальные предприятия, фрилансеры, работающие как физические лица, и незарегистрированные партнёрства не могут получить статус QFZP.

Это также означает, что ваша компания должна поддерживать действующую торговую лицензию, выданную соответствующим органом свободной зоны. Если срок действия лицензии истекает, вместе с ней теряется и статус QFZP.

Условие 2: поддержание достаточного экономического присутствия в свободной зоне

Именно здесь спотыкаются многие компании. Федеральное налоговое управление (FTA) требует, чтобы ваша Основная приносящая доход деятельность (CIGA) фактически осуществлялась в пределах свободной зоны. Это означает, что вам необходимы:

Единой формулы не существует — FTA оценивает каждый случай индивидуально. Но если весь ваш персонал, процесс принятия решений и операционная деятельность фактически происходят на материковой части ОАЭ, у вас возникнут проблемы.

Если вы всё ещё находитесь на этапе становления бизнеса и ещё не начали получать доход, вы можете сохранить статус QFZP в этот подготовительный период. Само по себе отсутствие дохода не лишает вас права на статус.

- Достаточные активы в свободной зоне, соразмерные масштабу вашего бизнеса

- Достаточное количество квалифицированных сотрудников, занятых полный рабочий день и базирующихся в свободной зоне

- Достаточные операционные расходы, понесённые в пределах свободной зоны

Условие 3: получение Квалифицируемого дохода

Не все доходы одинаковы. Ставка 0% применяется только к «Квалифицируемому доходу». Доход, не подпадающий под это определение, облагается стандартной ставкой 9%, даже если в остальном вы сохраняете статус QFZP.

В следующем разделе мы подробно разберём, что именно считается Квалифицируемым доходом.

Условие 4: отказ от перехода на стандартный режим корпоративного налога

Компания свободной зоны может добровольно выбрать налогообложение по стандартной ставке 9% (с необлагаемым порогом в 375 000 AED). Но будьте осторожны: этот выбор является безотзывным на текущий налоговый период и следующие четыре. Как только вы откажетесь от режима QFZP, вы будете связаны этим решением на пять лет.

В большинстве случаев делать такой выбор нет смысла. Но он может быть оправдан, если ваш неквалифицируемый доход настолько велик, что вы всё равно потеряете статус QFZP — по крайней мере, при стандартном режиме вы получаете необлагаемый порог в 375 000 AED.

Условие 5: соблюдение правил трансфертного ценообразования

Все операции со связанными сторонами должны совершаться по принципу «вытянутой руки» (arm's length) — то есть так, как если бы стороны были независимыми друг от друга. Это соответствует стандартам OECD BEPS.

Как минимум, вы обязаны соблюдать принцип «вытянутой руки». Если выручка вашей группы превышает определённые пороги, вам также потребуется подготовить документацию Master File и Local File. Крупным транснациональным группам может потребоваться пострановая отчётность (Country-by-Country Reporting).

Отсутствие надлежащей документации по трансфертному ценообразованию может поставить под угрозу ваш статус QFZP.

Условие 6: аудированная финансовая отчётность

Каждый QFZP обязан готовить аудированную финансовую отчётность в соответствии со стандартами IFRS или иным признанным сопоставимым стандартом, независимо от размера компании или её выручки. Это требование часто застаёт врасплох небольшие компании — неаудированной управленческой отчётности недостаточно.

Аудит выполняет несколько функций: подтверждает показатели экономического присутствия, обеспечивает проверяемое доказательство разделения квалифицируемого и неквалифицируемого дохода, а также подкрепляет расчёт по правилу de minimis.

Квалифицируемый доход и неквалифицируемый доход

После подтверждения статуса QFZP возникает следующий вопрос: какие из ваших источников дохода подпадают под ставку 0%?

Квалифицируемый доход делится на четыре основные категории:

Категория 1: доход от операций с другими лицами свободной зоны

Если вы предоставляете товары или услуги другому лицу свободной зоны, такой доход, как правило, считается Квалифицируемым доходом — при соблюдении двух условий:

- Получатель является Фактическим получателем (Beneficial Recipient) — то есть конечным пользователем, а не посредником, агентом или промежуточным звеном, передающим выгоду третьей стороне. FTA рекомендует получить письменное подтверждение от контрагента о его статусе фактического получателя.

- Операция не связана с исключённым видом деятельности (Excluded Activity).

Категория 2: доход от квалифицируемых видов деятельности с лицами вне свободной зоны

Когда вашим клиентом выступает компания материковой части ОАЭ, иностранная компания или физическое лицо, доход квалифицируется только в том случае, если базовая деятельность включена в перечень квалифицируемых видов деятельности (определённый в Решении кабинета министров № 100 от 2023 года с изменениями, внесёнными Министерским решением № 229 от 2025 года) и не является исключённым видом деятельности.

Категория 3: доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности

Доход от использования квалифицируемой интеллектуальной собственности — такой как патенты, программное обеспечение, защищённое авторским правом, и функционально эквивалентные права — может квалифицироваться на основе модифицированного подхода nexus. Маркетинговая интеллектуальная собственность, например товарные знаки и бренды, прямо исключена.

Чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо продемонстрировать связь между доходом от ИС и квалифицируемыми расходами на НИОКР, с возможным увеличением до 30%.

Категория 4: доход, покрываемый правилом de minimis

Незначительный, побочный неквалифицируемый доход может быть допустим в пределах порога de minimis. Этот буфер предотвращает автоматическую потерю статуса QFZP из-за небольших сумм неквалифицируемого дохода.

Что явно НЕ является Квалифицируемым доходом?

- Доход, относящийся к Иностранному постоянному представительству (FPE) — облагается по ставке 9%

- Доход, относящийся к Внутреннему постоянному представительству (DPE) — облагается по ставке 9%

- Доход от недвижимого имущества, за узким исключением коммерческой недвижимости в свободной зоне, при операциях с другим лицом свободной зоны

- Доход от интеллектуальной собственности, не соответствующей требованиям квалифицируемого nexus

Квалифицируемые виды деятельности: полный перечень на 2026 год

Согласно Решению кабинета министров № 100 от 2023 года, с изменениями, внесёнными Министерским решением № 229 от 2025 года, следующие виды деятельности подпадают под ставку 0% при операциях с лицами вне свободной зоны:

Исключённые виды деятельности, всегда облагаемые по ставке 9%

Эти виды деятельности прямо исключены из режима ставки 0%. Доход от них всегда облагается по ставке 9%, независимо от вашего статуса QFZP:

Важный нюанс: осуществление исключённого вида деятельности само по себе автоматически не лишает вас статуса QFZP. Правило de minimis создаёт определённый буфер. Но этот буфер невелик, а последствия его превышения серьёзны.

- Операции с физическими лицами (B2C) — с узкими исключениями для судоходства, управления фондами, управления состоянием, финансирования воздушных судов и перестрахования

- Банковская деятельность — за исключением квалифицируемого казначейского/финансового исключения для связанных сторон

- Страхование — за исключением перестрахования

- Финансирование и лизинг — за исключением квалифицируемого внутригруппового казначейского исключения

- Владение/эксплуатация недвижимого имущества — за исключением коммерческой недвижимости в свободной зоне при операциях с другим лицом свободной зоны

- Использование ИС за пределами квалифицируемой сферы — включая лицензирование товарных знаков и торговых наименований

Правило de minimis: буфер 5% и 5 миллионов AED

Правило de minimis — один из наиболее важных с коммерческой точки зрения и наиболее неправильно понимаемых элементов системы QFZP.

Как это работает

Ваш неквалифицируемый доход не должен превышать меньшее из следующих значений:

Это тест «меньшее из двух», а не «большее из двух». Это различие имеет огромное значение.

- 5% от общей выручки, или

- 5 000 000 AED

Что считается неквалифицируемым доходом?

- Доход от исключённых видов деятельности

- Доход от видов деятельности, не входящих в перечень квалифицируемых, когда контрагент не является лицом свободной зоны

- Доход от операций с лицами свободной зоны, где получатель не является фактическим получателем

Что исключается из расчёта?

Определённые виды дохода исключаются как из числителя, так и из знаменателя:

- Доход, относящийся к Внутреннему постоянному представительству (DPE)

- Доход, относящийся к Иностранному постоянному представительству (FPE)

- Отдельные категории дохода от недвижимого имущества

Практические примеры

Обратите внимание на компанию C: хотя 6 млн AED составляют лишь 6% от 100 млн AED, применяется именно порог в 5 млн AED. А компания D превышает 5%-ный порог всего на 100 000 AED — и это влечёт те же разрушительные последствия.

Превышение даже на 1 AED всё равно остаётся нарушением.

Ловушка пятилетней дисквалификации

Именно это не даёт спать спокойно налоговым консультантам. Если ваша структура в свободной зоне не выполняет хотя бы одно квалифицирующее условие в течение налогового периода:

Пять лет. Это долгий срок, чтобы платить 9% со всего дохода, рассчитывая на ставку 0%. Для компании с налогооблагаемым доходом в 10 млн AED это 900 000 AED налога в год — 4,5 млн AED за пять лет.

- Статус QFZP теряется с начала того налогового периода (а не с даты нарушения)

- Дисквалификация сохраняется в течение этого периода и следующих четырёх налоговых периодов

- Весь налогооблагаемый доход облагается по ставке 9% в течение периода дисквалификации (со стандартным необлагаемым порогом в 375 000 AED)

- Компания не может воспользоваться льготой для малого бизнеса (Small Business Relief) в период дисквалификации

Что изменилось согласно Министерскому решению № 229 от 2025 года

Министерское решение № 229 от 2025 года (MD 229), выпущенное в августе 2025 года и применяемое ретроактивно с момента введения режима корпоративного налога, заменило собой более раннее Министерское решение № 265 от 2023 года. Вот ключевые изменения:

Если вы пользуетесь руководством, опубликованным до сентября 2025 года, вероятно, в нём отсутствуют эти важные обновления.

- Расширенный перечень квалифицируемых сырьевых товаров: промышленные химикаты, побочные продукты и экологические товары (углеродные кредиты, сертификаты возобновляемой энергии) добавлены в перечень квалифицируемых товаров для целей торговли

- Расширенные финансовые структуры торговли сырьевыми товарами: теперь признаются предоплата, факторинг, форфейтинг, встречная торговля, финансирование под складские расписки, финансирование экспортной дебиторской задолженности, проектное финансирование, исламское торговое финансирование и потоковые (streaming) соглашения

- Новый тест 51% выручки от логистики: если 51% или более общей выручки трейдера сырьевыми товарами приходится на дистрибуцию, складирование, логистику или управление запасами, статус квалификации по торговле сырьевыми товарами утрачивается

- Требуется аудированная финансовая отчётность: все QFZP теперь обязаны готовить аудированную отчётность (закреплено Министерским решением № 84 от 2025 года)

- Согласование документации по трансфертному ценообразованию: дальнейшее приведение в соответствие со стандартами OECD BEPS

Пример 1: торговая компания в IFZA (квалифицируется)

Сара открывает торговую компанию в IFZA. Она импортирует промышленные химикаты из Европы и продаёт их производителям в других свободных зонах (DMCC, JAFZA). Её годовая выручка составляет 5 млн AED, вся — от контрагентов-лиц свободной зоны, являющихся фактическими получателями.

Результат: весь доход является Квалифицируемым доходом (Категория 1 — операции между свободными зонами). Она поддерживает достаточное экономическое присутствие в IFZA с двумя сотрудниками и гибким рабочим местом (flexi-desk). Готовит аудированную отчётность. Статус QFZP: ✅ сохранён. Налог с квалифицируемого дохода: 0%.

Пример 2: сервисная компания в DMCC (смешанный доход)

Ахмед управляет консалтинговой фирмой из DMCC. 80% его выручки поступает от консультационных услуг компаниям материковой части ОАЭ. Оставшиеся 20% приходятся на учебные семинары, которые посещают частные лица (B2C).

Консалтинг для компаний материковой части: не входит в перечень квалифицируемых видов деятельности для контрагентов вне свободной зоны → не квалифицируется. Обучение частных лиц: исключённый вид деятельности → не квалифицируется.

Общая доля неквалифицируемого дохода: 100%. Порог de minimis: 5%. Статус QFZP: ❌ утрачен. Весь доход облагается по ставке 9% на пять лет.

Решение: Ахмед мог бы провести реструктуризацию, переведя работу с клиентами материковой части на компанию материковой части и оставив в свободной зоне только квалифицируемую деятельность (например, услуги штаб-квартиры для связанных сторон).

Пример 3: дистрибьюторская компания в RAKEZ (нарушение de minimis)

Фатима управляет дистрибьюторским бизнесом из RAKEZ, продавая товары из Обозначенной зоны (Designated Zone) розничным продавцам материковой части ОАЭ. Её общая выручка составляет 50 млн AED. 47 млн AED квалифицируется как дистрибуция из Обозначенной зоны. 3 млн AED поступает от розничных продаж конечным потребителям (исключённый вид деятельности).

Неквалифицируемый доход: 3 млн AED. Общая выручка: 50 млн AED. 5% от общей суммы = 2,5 млн AED. Порог de minimis = 2,5 млн AED (меньше, чем предел в 5 млн AED).

3 млн AED > 2,5 млн AED → Статус QFZP: ❌ утрачен с превышением на 500 000 AED. Пятилетняя дисквалификация. Весь доход облагается по ставке 9%.

Это наглядный пример «обрыва» de minimis. Казалось бы, небольшая сумма неквалифицируемого дохода — всего 6% от общей выручки — приводит к разрушительным последствиям.

Ваш чек-лист по соответствию на 2026 год

Используйте этот чек-лист, чтобы оценить готовность вашей компании в свободной зоне к статусу QFZP:

Структура и регистрация

- ✅ Юридическое лицо (LLC, филиал, корпорация), зарегистрированное в подходящей свободной зоне

- ✅ Действующая торговая лицензия, выданная органом свободной зоны

- ✅ Регистрация в качестве плательщика корпоративного налога в FTA

Экономическое присутствие

- ✅ Основная приносящая доход деятельность осуществляется в пределах свободной зоны

- ✅ Достаточное количество квалифицированных сотрудников, базирующихся в свободной зоне

- ✅ Достаточные активы и операционные расходы в свободной зоне

- ✅ Договор аренды, трудовые договоры и данные по заработной плате оформлены и хранятся

Классификация дохода

- ✅ Каждый источник дохода отражён и классифицирован (Квалифицируемый / Исключённый / Неквалифицируемый)

- ✅ Тип контрагента определён для каждого источника дохода (лицо свободной зоны / лицо вне свободной зоны / физическое лицо)

- ✅ Статус Фактического получателя подтверждён для операций между свободными зонами

- ✅ Тест de minimis рассчитывается ежеквартально

Соответствие требованиям и документация

- ✅ Отсутствие добровольного перехода на стандартный режим 9%

- ✅ Ценообразование операций со связанными сторонами по принципу «вытянутой руки»

- ✅ Подготовлена документация по трансфертному ценообразованию (Master File / Local File, где это требуется)

- ✅ Подготовлена аудированная финансовая отчётность в соответствии с IFRS

- ✅ Финансовая отчётность чётко разделяет квалифицируемый и неквалифицируемый доход с обоснованным распределением затрат

Постоянный мониторинг

- ✅ Ежеквартальная проверка порога de minimis

- ✅ Ежегодная проверка статуса QFZP в начале каждого налогового периода

- ✅ Повторная оценка перед запуском новых услуг или привлечением новых типов клиентов

Как UAE Free Zone Finder может помочь

Работа с системой QFZP заключается не только в понимании правил — важно правильно структурировать бизнес с первого дня и поддерживать соответствие требованиям на протяжении всего года. Именно этим мы занимаемся в UAE Free Zone Finder.

Наша команда поможет вам:

Независимо от того, открываете ли вы новую компанию в свободной зоне или пересматриваете существующую структуру, мы гарантируем, что вашу ставку 0% действительно можно будет отстоять. Свяжитесь с нами для получения бесплатной консультации, и давайте убедимся, что ваш бизнес структурирован с налоговой эффективностью с первого дня.

- Выбор подходящей свободной зоны с учётом вида деятельности, бюджета и права на статус QFZP

- Структурирование источников дохода для максимизации квалифицируемого дохода и соблюдения буфера de minimis

- Организация надлежащего экономического присутствия — от офисного пространства до распределения сотрудников — в соответствии с требованиями FTA

- Подготовка финансовой отчётности, готовой к требованиям QFZP, с чётким разделением дохода и распределением затрат

- Ведение документации по трансфертному ценообразованию и обеспечение соответствия принципу «вытянутой руки»

- Мониторинг статуса QFZP на протяжении года с ежеквартальными проверками

Частые вопросы