Объединённые Арабские Эмираты известны во всём мире своей благоприятной для бизнеса средой, чему во многом способствует налоговая система, исторически отличавшаяся низкими прямыми налогами или их полным отсутствием. Эта выгодная система привлекла в страну транснациональные корпорации, предпринимателей и экспатриантов. Однако в последние годы ОАЭ ввели ряд важных налоговых реформ в соответствии с мировыми тенденциями, сохранив при этом репутацию юрисдикции с низким уровнем налогообложения. В этой статье рассматривается налоговая система ОАЭ, включая корпоративный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и отсутствие подоходного налога с физических лиц.
Подоходный налог с физических лиц: отсутствует
Одним из наиболее привлекательных аспектов жизни и работы в ОАЭ является полное отсутствие подоходного налога с физических лиц. Это означает, что резиденты страны — как граждане ОАЭ, так и экспатрианты — не платят налог с заработной платы, окладов или иных форм личного дохода. Благодаря этому ОАЭ стали популярным направлением для специалистов и предпринимателей, стремящихся максимально сохранить свои доходы.
Корпоративный налог
Исторически большинство компаний в ОАЭ не облагались корпоративным налогом, за исключением нефтяных компаний и филиалов иностранных банков. Однако ситуация изменилась с введением федерального корпоративного налога, который вступил в силу с июня 2023 года.
Ставка корпоративного налога: стандартная ставка корпоративного налога составляет 9% и применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 375 000 дирхамов ОАЭ (около 102 000 долларов США). По мировым меркам эта ставка остаётся относительно низкой и призвана сохранить конкурентоспособность ОАЭ как делового центра.
Компании с налогооблагаемым доходом ниже 375 000 дирхамов облагаются налогом по ставке 0%, что стимулирует развитие малого и среднего бизнеса (МСП).
Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах и соответствующие определённым условиям, а также не ведущие деятельность с материковой частью ОАЭ, могут по-прежнему пользоваться нулевой налоговой ставкой, что сохраняет привлекательность свободных зон для бизнеса.
Закон о корпоративном налоге отражает приверженность ОАЭ соблюдению международных налоговых стандартов, в частности глобальной инициативе по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS), реализуемой под эгидой Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС), введённый в январе 2018 года, стал одной из значимых налоговых реформ в ОАЭ, направленной на диверсификацию источников государственных доходов. Как и другие страны Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ, GCC), ОАЭ ввели НДС в рамках общего регионального соглашения.
Стандартная ставка НДС составляет 5% и применяется к большинству товаров и услуг.
Однако некоторые товары и услуги первой необходимости, такие как здравоохранение, образование и общественный транспорт, либо освобождены от НДС, либо облагаются по нулевой ставке. Ставка НДС в ОАЭ остаётся одной из самых низких в мире, а её введение оказало минимальное влияние на стоимость жизни резидентов и условия ведения бизнеса для компаний.
Таможенные пошлины
Хотя в ОАЭ отсутствуют прямые налоги на личный доход или имущество, при импорте товаров взимаются таможенные пошлины. ОАЭ действуют в рамках Таможенного союза ССАГПЗ, который устанавливает единые ставки таможенных пошлин для всех стран-участниц.
Стандартная ставка таможенной пошлины составляет 5% для большинства товаров.
На отдельные товары, такие как алкоголь и табачные изделия, установлены повышенные таможенные пошлины, призванные сократить их потребление. Так, пошлина на алкоголь составляет 50%, а на табачные изделия — 100%. Кроме того, ОАЭ взимают с этих товаров акцизный налог.
Акцизный налог
В октябре 2017 года ОАЭ ввели акцизный налог с целью сократить потребление продукции, наносящей вред здоровью населения и окружающей среде. Акцизом облагаются определённые товары, включая табачные изделия, энергетические напитки, газированные напитки и другую продукцию, признанную вредной.
Ставка налога на табачные изделия и энергетические напитки составляет 100%, а на газированные напитки — 50%.
Доходы, получаемые от акцизного налога, направляются на финансирование программ в области общественного здравоохранения и других государственных инициатив.
Налогообложение недвижимости
Хотя в ОАЭ отсутствует формальный налог на недвижимость, при сделках с недвижимостью взимаются определённые сборы. Например, при передаче права собственности на недвижимость в Дубае уплачивается регистрационный сбор в размере 4% от стоимости объекта в пользу Земельного департамента Дубая (Dubai Land Department). Кроме того, в некоторых эмиратах владельцы жилой недвижимости могут уплачивать жилищный сбор, рассчитываемый исходя из арендной стоимости объекта.
Инвестиционные фонды недвижимости (REITs): ОАЭ предоставляют налоговые преимущества для REITs, позволяя инвесторам вкладывать средства в недвижимость без прямого налогообложения имущества, что повышает привлекательность инвестиций в этот сектор.
Отчисления на социальное страхование
Несмотря на отсутствие подоходного налога с физических лиц, отчисления на социальное страхование являются обязательными для граждан ОАЭ и граждан других стран ССАГПЗ, работающих в стране. Эти отчисления идут на финансирование пенсионного и социального страхования.
Работники-граждане ОАЭ отчисляют 5% от своей заработной платы на социальное страхование, а работодатели — от 12,5% до 15%, в зависимости от эмирата.
Экспатрианты освобождены от отчислений на социальное страхование, и работодатели не обязаны производить такие выплаты от их имени.
Туристические и муниципальные сборы
ОАЭ также взимают различные косвенные налоги и сборы за отдельные виды услуг, особенно в сфере туризма. Отели, рестораны и другие предприятия туристической отрасли включают в стоимость услуг для клиентов туристический сбор в размере от 6% до 10%, в зависимости от эмирата.
Например, в Дубае действует сбор Tourism Dirham Fee в размере от 7 до 20 дирхамов за номер в сутки, в зависимости от категории отеля.
Эти сборы используются для финансирования развития туризма и инфраструктуры на территории эмиратов.
Заключение
ОАЭ выстроили налоговую систему, которая способствует экономическому росту и одновременно соответствует мировой практике налогообложения. Отсутствие подоходного налога с физических лиц, а также относительно низкие ставки корпоративного налога и НДС делают ОАЭ привлекательным направлением как для бизнеса, так и для профессионалов. Недавние реформы, включая введение корпоративного налога, свидетельствуют об эволюции подхода ОАЭ к налогообложению — страна стремится сохранить свою конкурентоспособность, одновременно выполняя международные обязательства. По мере того как экономика страны продолжает диверсифицироваться и снижать зависимость от нефти, её налоговая система, вероятно, будет и далее развиваться, однако ОАЭ останутся крайне благоприятной юрисдикцией для глобального бизнеса и инвестиций.
Частые вопросы
Какая свободная зона в ОАЭ самая недорогая для регистрации компании?
Недорогие лицензии можно найти в свободной зоне Аджмана, Shams, SRTIP, RAKEZ и свободной торговой зоне Умм-эль-Кувейна, но правильный выбор зависит от вида деятельности, количества виз, адреса, стоимости продления и банковской готовности.
Может ли иностранец владеть компанией в свободной зоне ОАЭ на 100%?
Да, свободные зоны ОАЭ обычно позволяют 100% иностранное владение, если выбранная деятельность и правила конкретной юрисдикции это допускают.
Сколько занимает регистрация компании в свободной зоне?
Многие стандартные сценарии занимают примерно 2–7 рабочих дней после подачи полного комплекта документов, но визы, банк, офис и регулируемые виды деятельности могут добавить время.
Помогаете ли вы открыть корпоративный банковский счет в ОАЭ?
Да, мы помогаем подготовить банковский файл и документы. Финальное решение принимает банк после KYC-проверки, оценки источника средств, структуры учредителей и бизнес-модели.
Платят ли компании в свободных зонах корпоративный налог?
Налоговый режим зависит от дохода, вида деятельности, статуса квалифицированного лица свободной зоны, документации и соблюдения правил корпоративного налога ОАЭ. Позицию нужно подтверждать с налоговым консультантом.