الضرائب في الإمارات ٢٠٢٦: الدليل الشامل لضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وحوافز المناطق الحرة

١. ضريبة الدخل الشخصي في الإمارات: لا تزال صفراً في ٢٠٢٦

لا تفرض الإمارات العربية المتحدة أي ضريبة على الدخل الشخصي للأفراد. سواء كنت موظفاً براتب ثابت، أو صاحب عمل حر، أو مالك شركة تستلم أرباحاً، فإن دخلك الشخصي بالكامل معفى من الضريبة. ينطبق ذلك بالتساوي على المواطنين الإماراتيين ونحو تسعة ملايين وافد يقيمون في البلاد. الأثر العملي بالغ الأهمية: مهندس برمجيات يكسب current published amount درهم شهرياً يستلمها كاملة دون أي اقتطاع.

لا توجد ضريبة دخل، ولا اشتراكات تأمينية إلزامية، ولا ضريبة ثروة. وينطبق الأمر ذاته على مكاسب رأس المال من الاستثمارات الشخصية؛ إذ لا تفرض الإمارات ضريبة على أرباح التصرف في الأسهم أو العقارات أو غيرها من الأصول بالنسبة للأفراد. وقد أبرمت الإمارات اتفاقيات ازدواج ضريبي (DTTs) مع أكثر من ١٣٥ دولة، مما يضمن عدم إخضاع الدخل المكتسب في الإمارات للضريبة مرتين في بلد المقيم الأصلي.

٢. ضريبة الشركات الإماراتية ٢٠٢٦: المعدلات والحدود والإعفاءات

أبرز المستجدات في المنظومة الضريبية الإماراتية هو تطبيق ضريبة الشركات الاتحادية اعتباراً من السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد ١ يونيو ٢٠٢٣، وفق المرسوم بقانون الاتحادي رقم ٤٧ لسنة ٢٠٢٢. تُطبَّق المعدلات التالية: ٠٪ على الدخل الخاضع للضريبة حتى ٣٧٥,٠٠٠ درهم سنوياً ٩٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز ٣٧٥,٠٠٠ درهم معدل فعلي ١٥٪ لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات الخاضعة للحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات وفق الركيزة الثانية لمنظمة OECD تضع هذه المعدلات الإمارات في مصاف أدنى ولايات قضائية ضريبياً على مستوى العالم، وهي أقل بكثير من المتوسط الأوروبي البالغ نحو ٢١٪ والمعدل الفيدرالي الأمريكي.

تخفيف الأعباء على الشركات الصغيرة

يمكن للشركات التي تقل إيراداتها عن ٣ ملايين درهم الاختيار للاستفادة من تخفيف ضريبي يُفضي فعلياً إلى دفع ٠٪ ضريبة شركات حتى نهاية ٣١ ديسمبر ٢٠٢٦، وهو ما يخفف عبء الامتثال على الشركات الناشئة والمشاريع الصغيرة.

٣. الإعفاءات الضريبية للمناطق الحرة: ميزة ٠٪ على الدخل المؤهَّل

تُعدّ المناطق الحرة من أقوى الأدوات الضريبية في الإمارات. يتيح قانون ضريبة الشركات لـ"الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة" الاستفادة من معدل ضريبي ٠٪ على الدخل المؤهَّل. هذا الإطار قانوني ومتوافق مع الاتفاقيات الدولية، وهو السبب الرئيسي في استمرار أكثر من ٤٥ منطقة حرة في جذب الشركات العالمية.

معايير اكتساب صفة الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة

الحفاظ على حضور جوهري فعلي في المنطقة الحرة من مكاتب وموظفين وأنشطة مدرّة للدخل اشتقاق الدخل من معاملات مع شركات في مناطق حرة أخرى أو من عملاء خارج الإمارات الامتثال لقواعد التسعير التحويلي المتوافقة مع OECD عدم اختيار الخضوع للمعدلات الضريبية القياسية عدم اشتقاق الدخل من أنشطة مستثناة كالخدمات المصرفية غير المرخصة أو امتلاك العقارات في البر الرئيسي الدخل الناتج عن المعاملات مع عملاء البر الرئيسي الإماراتي يخضع للمعدل القياسي ٩٪ — وهو تمييز جوهري لأي شركة في المنطقة الحرة تبيع في السوق المحلية.

أبرز المناطق الحرة للكفاءة الضريبية في ٢٠٢٦

مركز دبي للسلع المتعددة (مركز دبي للسلع المتعددة) — تجارة السلع العالمية والخدمات المالية والشركات المهنية الهيئة الدولية للمناطق الحرة (إيفزا) — الشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات الناشئة الباحثة عن تراخيص مرنة وبتكلفة معقولة المنطقة الاقتصادية لرأس الخيمة (منطقة رأس الخيمة الاقتصادية) — التصنيع والتجارة والخدمات بهياكل رسوم تنافسية للغاية سوق أبوظبي العالمي (سوق أبوظبي العالمي) — الشركات المالية ومكاتب العائلات التي تبحث عن بيئة قانون عام

٤. ضريبة القيمة المضافة في الإمارات: ٥٪ وآلية التطبيق

طبّقت الإمارات ضريبة القيمة المضافة بنسبة ٥٪ اعتباراً من ١ يناير ٢٠١٨ بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم ٨ لسنة ٢٠١٧، وتسري على معظم السلع والخدمات المستهلَكة في الدولة. بنسبة ٥٪ فقط، تُعدّ من أدنى معدلات ضريبة القيمة المضافة القياسية على مستوى العالم.

حدود التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

التسجيل الإلزامي: عند تجاوز الإمدادات الخاضعة للضريبة والواردات السنوية ٣٧٥,٠٠٠ درهم التسجيل الاختياري: عند تجاوز الإمدادات ١٨٧,٥٠٠ درهم سنوياً

الإمدادات ذات النسبة الصفرية (٠٪ مع استرداد الضريبة المدخلات)

تصدير السلع والخدمات خارج الإمارات النقل الدولي خدمات الرعاية الصحية والتعليم المحددة أول تسليم للمساكن الجديدة بعد الإنشاء

الإمدادات المعفاة (بدون ضريبة قيمة مضافة وعدم استرداد الضريبة المدخلات)

خدمات مالية معينة إيجار العقارات السكنية (التوريدات اللاحقة) الأراضي الخام تندرج شركات المناطق الحرة عموماً ضمن المنظومة الإماراتية لضريبة القيمة المضافة. فإذا كانت الشركة تقدم إمدادات خاضعة للضريبة داخل الإمارات، وجب عليها التسجيل وتحصيل الضريبة. أما الصادرات إلى العملاء الخارجيين فتخضع في الغالب للنسبة الصفرية، مما يمثل ميزة إضافية للشركات الموجّهة للتصدير.

٥. الضريبة الانتقائية في الإمارات

طُبّقت الضريبة الانتقائية في أكتوبر ٢٠١٧ على فئات محددة من السلع الضارة بالصحة أو البيئة. المعدلات الحالية: ٥٠٪ على المشروبات الغازية ٥٠٪ على المشروبات المحلّاة بالسكر (أضيفت ديسمبر ٢٠١٩) ١٠٠٪ على منتجات التبغ وبدائله ١٠٠٪ على مشروبات الطاقة ١٠٠٪ على الأجهزة والسوائل الإلكترونية للتدخين تؤثر هذه الضريبة على المنتجين والمستوردين والمخزّنين لهذه السلع.

معظم الشركات في القطاعات الأخرى غير متأثرة.

٦. الرسوم الجمركية في الإمارات

بوصفها عضواً في الاتحاد الجمركي لمجلس التعاون الخليجي، تطبق الإمارات رسماً جمركياً قياسياً بنسبة ٥٪ على قيمة التكلفة والتأمين والشحن (CIF) لمعظم السلع المستوردة. أبرز ما يجب معرفته: السلع المستوردة إلى المناطق الحرة الإماراتية معفاة من الجمارك — وهي من أهم المزايا المالية لنموذج المنطقة الحرة السلع المنقولة من منطقة حرة إلى البر الرئيسي تُعامَل كواردات وقد تخضع للرسوم الكحول والتبغ وفئات أخرى تحمل معدلات رسوم أعلى السلع ذات المنشأ الخليجي تستفيد من معدلات تفضيلية في إطار الاتحاد الجمركي لمجلس التعاون

٧. الإقامة الضريبية في الإمارات: كيفية الاستحقاق في ٢٠٢٦

يسعى كثير من الأثرياء وأصحاب الأعمال إلى اكتساب الإقامة الضريبية في الإمارات. بموجب قرار مجلس الوزراء رقم ٨٥ لسنة ٢٠٢٢، يُعتبر الفرد مقيماً ضريبياً في الإمارات إذا استوفى أحد المعايير التالية: امتلاك مسكن دائم في الإمارات وتمركز مصالحه المالية الرئيسية فيها قضاء ١٨٣ يوماً أو أكثر في الإمارات خلال أي فترة اثني عشر شهراً قضاء ٩٠ يوماً أو أكثر في الإمارات مع حيازة تأشيرة إقامة أو هوية وطنية أو موطن في الدولة تصدر شهادات الإقامة الضريبية (TRC) عن الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعترف بها الدول الشريكة في الاتفاقيات الضريبية.

وهي وثيقة أساسية للمطالبة بمزايا الاتفاقيات وتجنب الازدواج الضريبي.

٨. اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي: الشبكة الدولية الإماراتية

تمتلك الإمارات إحدى أوسع شبكات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في العالم، تشمل أكثر من ١٣٥ دولة حتى عام ٢٠٢٦. تُقلّل هذه الاتفاقيات أو تُلغي بوجه عام ضرائب الاستقطاع على الأرباح والفوائد والإتاوات عبر الحدود. من أبرز الدول الشريكة: المملكة المتحدة، وفرنسا، وألمانيا، والهند، والصين، وسنغافورة، ومعظم دول منظمة OECD. ينبغي للشركات ذات الهياكل العابرة للحدود مراجعة أحكام الاتفاقيات المحددة مع مستشار ضريبي متخصص.

٩. الامتثال لقواعد التسعير التحويلي

اعتمدت الإمارات قواعد التسعير التحويلي المتوافقة مع OECD. يجب أن تُجرى جميع المعاملات بين الأطراف ذات الصلة على أساس مبدأ التعامل بين أطراف مستقلة. تُلزَم الشركات التي تتجاوز حدود إيرادات معينة بإعداد وثائق التسعير التحويلي، بما في ذلك الملف الرئيسي والملف المحلي، وتقرير التقرير الدولي (CbCR) لمجموعات الشركات المتعددة الجنسيات الكبرى.

عدم الامتثال لمتطلبات التسعير التحويلي قد يؤدي إلى تعديلات من الجهات الضريبية وغرامات إدارية.

خاتمة: بناء عمل تجاري ذي كفاءة ضريبية في الإمارات ٢٠٢٦

تظل الإمارات من أكثر الولايات القضائية كفاءةً من الناحية الضريبية في العالم — غير أن المشهد بات أكثر دقة منذ تطبيق ضريبة الشركات عام ٢٠٢٣. يستلزم الاستفادة القصوى من البيئة الضريبية الإماراتية عام ٢٠٢٦ اختيار المنطقة الحرة المناسبة، والنشاط الترخيصي الصحيح، والحفاظ على حضور جوهري فعلي، والامتثال لمتطلبات ضريبة القيمة المضافة، وإعداد وثائق التسعير التحويلي الوافية.

سواء كنت صاحب عمل حر يفكر في رخصة مستقل، أو شركة ناشئة تقيّم إيفزا أو مدينة الشارقة للإعلام شمس، أو مجموعة دولية تدرس مركز دبي للسلع المتعددة لمقرها الإقليمي — فإن فهم وضعك الضريبي الدقيق قبل التأسيس أمر بالغ الأهمية. هل تريد إرشاداً خبيراً لاختيار المنطقة الحرة الأمثل ضريبياً لنشاطك؟ احصل على استشارتك المجانية المخصصة من متخصصي تأسيس الأعمال في الإمارات اليوم ➡

الأسئلة الشائعة